与适用预扣税优惠有关的限制
自 2022 年 1 月起，波兰终于实施了有关预扣税（WHT）的新规定。此次修改的目的是对适用 WHT 优惠政策施加新的限制。
在波兰，WHT适用于特定的跨境支付，例如：
- 一些无形服务，如咨询、管理、数据处理、控制和类似性质的服务；
- 版税；
- 分红；
- 利息。
WHT由缴款人（即向波兰非居民支付款项的波兰实体）收取并转交给波兰税务机关。WTH税率主要有两种：19% 和 20% 的税率取决于付款的类型：19% 的税率通常适用于分红，而 20% 的税率则适用于利息、版税和某些无形服务。
WHT缴款人只有在满足特定条件的情况下，才可以根据欧盟指令或相关的双重税收协定申请WHT优惠（WHT豁免或WHT税率优惠）。特别是，WHT纳税人有义务尽职核实适用WTH优惠的条件是否得到满足。
新的“先缴后退”机制自 2022 年 1 月 1 日起在波兰适用。根据定义，该机制包括向波兰税务机关支付WHT义务，以及在波兰税务机关确认满足适用WHT优惠条件后，有可能获得WHT多缴部分的退还。“先缴后退”机制在以下情况下是强制适用的：即向关联的非居民支付所谓的被动收入（例如分红、利息和版税）且年度累计金额超过200万波兰兹罗提（针对特定接收方的总和）。如果满足以下条件，这类支付仍然可以享受WHT优惠：
- 波兰公司管理委员会向税务机关提交一份声明（WH-OSC表格），或者
- 波兰税务机关出具关于适用WHT优惠的意见。
如果某笔付款适用“先缴后退”机制，则可根据多付款项特别程序申请退款。该申请可由纳税人（如果他承担了WHT的经济负担）或缴款人（如有关款项是按总缴款机制缴付，而WHT是由缴款人承担）提出。只要申请人符合退税条件，多缴的WHT应在6个月内退还。
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