最低企业税率——2025年首次申报
经过两年的暂停期后，最低企业税率法规定自2024年1月1日起生效。该税率适用于报告税务亏损或税务盈利不足的波兰CIT纳税人（包括外国企业分支机构）。
最低企业税率涉及谁？
基本上，以下实体将在特定纳税年度内被要求支付相当于应税基础10%的最低税：
- 因所谓的经营活动而产生税务亏损，或
- 因经营活动而实现的税务盈利（计算为税收收入在税务收入中的占比）不超过2%。
最低企业税率是独立于“常规”CIT税的税种。这意味着实现盈利低于上述2%门槛的公司可能需要同时支付最低企业税率和CIT税，不过法规规定可以用CIT税抵扣部分最低企业税率。
最低企业税率应税基础
最低企业税率应税基础由以下三项数值之和确定：
经营活动收入的1.5%；
支付给关联实体的所谓债务融资成本的超额部分；
支付给关联实体或注册在所谓税收天堂的实体的支出，包括：
无形服务成本（如咨询服务、市场调研、广告、管理和控制等）；
使用或有权使用版权、许可证或专有技术的费用和收费；
与转移债务人破产风险相关的特定成本。
纳税人还可以选择简化形式缴纳最低税，在这种情况下，应税基础为纳税年度内经营活动收入的3%。虽然简化方法可能更容易计算，但如果没有第2和第3点所述的支出，可能会导致更高的税负。最低税按确定的应税基础以10%的税率计算。
最低企业税率豁免
并非每个产生亏损或未达到所需税务盈利的实体都必须缴纳该税率。法规规定了某些最低企业税率支付义务的豁免，特别是针对：
刚开始营业的纳税人（在前三个纳税年度内），
收入比上一纳税年度至少低30%的纳税人，
在最低企业税率应缴纳的纳税年度之前的三个纳税年度中的一个年度内，收入与税收比率至少达到2%的纳税人。
何时应缴纳税款？
纳税年度与日历年度一致的纳税人将首次在2024年可能需要缴纳最低企业税率，截止日期为提交年度纳税申报表的截止日期，即2025年3月底。
全球补足税
我们还想提醒您，波兰正在进行强制实施全球补足税（即支柱二最低企业税率）的工作。该税旨在确保国内外大型企业集团（合并收入超过7.5亿欧元）以15%的有效税率达到最低企业纳税水平。关于全球补足税的波兰法律草案目前处于立法工作的初期阶段，但预计将于2025年1月1日生效。我们将在后续的通讯中向您更新此项目的进展及拟议解决方案的详细信息。
如果您对国家最低企业税率或全球补足税有任何疑问，请随时联系TIAS税务部门：office@tias.pl。
Zobacz również
TIAS na konferencji KITA w Katowicach
Firmy z Korei Południowej nadal aktywnie poszukują możliwości rozwoju w Polsce. Przekonaliśmy się o tym uczestnicząc w konferencji promującej potencjał biznesowy BUSAN, drugiego co do wielkości miasta w tym kraju.
TIAS na Polskim Kongresie Gospodarczym organizowanym przez Pracodawcy RP
21 maja nasi przedstawiciele – Krzysztof Załubski, Adam Smuga oraz Krzysztof Drynda – wzięli udział w Polskim Kongresie Gospodarczym, jednym z kluczowych forów dyskusji o wyzwaniach gospodarczych i regulacyjnych.21 maja nasi przedstawiciele – Krzysztof Załubski, Adam Smuga oraz Krzysztof Drynda – wzięli udział w Polskim Kongresie Gospodarczym, jednym z kluczowych forów dyskusji o wyzwaniach gospodarczych i regulacyjnych.
关于在波兰雇佣外国人的新规定 ——《外国人受托工作许可条件法》
鉴于波兰即将实施关于外国人就业的新规定，并与《外国人受托工作许可条件法》一同生效，我们整理了相关变更摘要，供您参考，以便贵公司及时应对。