转移利润税及最低税的结算说明
我们特此向您说明即将到来的转移利润税（DPT）和最低税的结算期限。以下为两种税种的主要原则说明。
转移利润税
该税适用于波兰公司、税务资本集团以及通过常设机构在波兰开展经营活动并在波兰结算企业所得税的非居民，包括在波兰缴纳CIT的外国企业分公司。
原则上，转移利润税适用于为以下关联方发生的被动性费用：
- 为注册地或实际管理地位于所谓“避税天堂”的关联方发生的费用；
- 以及为注册地或实际管理地位于波兰或欧盟未与其签订可获取税务信息的国际协定（尤其是避免双重征税协定）的国家的关联方发生的费用。
相反，在为其他海外关联方发生被动性费用的情况下，如满足特定条件，则可能不会产生缴纳该税的义务，例如：
- 向海外关联方支付的被动性费用总额低于可税前扣除费用总额的3%；
- 或者海外关联方就该等被动性费用取得的收入，适用的所得税税率高于14.25%。
被动性费用包括但不限于：无形服务费用、知识产权使用费、与债务人违约风险转移相关的费用、债务融资成本以及退出费用等。
税率为被动性费用总额的19%。
申报及缴纳期限为2026年3月31日，适用于纳税年度与自然年度一致的纳税人。
最低税
最低税适用于2025年度内出现以下情况的企业所得税纳税人（包括波兰资本公司及外国公司在波兰的分支机构）：
- 在所谓的经营活动中发生税务亏损，
- 或经营性税务回报率（即税务收入占税务营业收入的比例）不超过2%。
最低税税率为税基的10%。
申报及缴纳期限为2026年3月31日，适用于纳税年度与自然年度一致的纳税人。
波兰法律规定了多项最低税的豁免情形，包括但不限于：新成立企业（成立当年及其后连续两个纳税年度）、小规模纳税人，以及本年度收入较上一纳税年度至少下降30%的纳税人。
如您对转移利润税或最低税有任何疑问，欢迎随时与我们联系：office@tias.pl
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