| 17 lipca, 2024

在波兰引入全球最低税（支柱二）

自 2025 年 1 月 1 日起，有关所谓全球最低税（支柱二）的规定将在波兰生效。这项税收的目的是通过规定最大的企业集团无论在哪里经营，都有义务缴纳 15%的最低税率，从而拉平不同国家的“税收竞争力”。

哪些企业需要缴纳全球最低税？

全球最低税将适用于属于国际或国内企业集团的实体（包括所谓的外国公司机构），这些实体在过去四个财政年度中至少有两个年度的合并收入至少达到 7.5 亿欧元。然而，全球最低税的规定不适用于国际组织和非营利组织等。

全球最低税如何运作？

简单地说，全球最低税是指，如果集团在某个国家的有效税率（ETR）低于 15%，则征收补充税。需要指出的是，ETR是根据合并财务报表中报告的净会计收入计算得出的。

法律草案规定了三种全球最低税：

全球补充税主要适用于位于波兰的国际企业集团的最终母实体。一般来说，有效税率低于 15%的外国实体应在波兰缴纳全球补充税。

如果波兰的有效税率未达到 15%的最低水平，那么国内补充税将主要适用于位于波兰的国际或国内企业集团实体。

针对征税不足的利润的补充税将主要适用于波兰的实体，且最终母实体位于一个不执行全球最低税率的国家。该税种将涵盖有效税率低于 15%的实体。

全球最低税可能会严重影响享受税收减免的实体，如波兰投资区（PIZ）或经济特区（SEZ）内的实体。支柱二可能会抵消这些税收激励措施的积极作用。

是否有任何简化或豁免？

法律草案规定可以利用某些机制来简化或限制支柱二的适用，例如：

新成立的公司集团，如果其最终母实体位于波兰，除其他条件外，集团实体位于不超过六个国家（包括波兰），且集团所有实体的有形固定资产账面净值总额不超过规定水平，则可在头五年享受豁免。
具有经济实质（有形资产和人员）的实体将能够从税基中扣除特定管辖区内有形固定资产的价值和符合条件的工资成本。

下一步是什么呢？

对于企业集团来说，支柱二不仅意味着额外的财政负担，还意味着收集和处理数据以满足合规要求和准确计算税款的义务。因此，我们建议您立即核实贵集团是否以及在多大程度上受制于支柱二。

如果您对全球最低税有任何问题或疑虑，请联系 TIAS 税务部门，电子邮件地址：office@tias.pl。