| 17 August, 2021

IP Box--程序员税收优惠的计划

在过去的几年里（自2019年1月1日起），自由职业者有机会申请税收抵免，允许他们按5%的税率缴税。

IP Box到底是什么？

让我们从头开始吧。上述税务优惠方案的描述可以在gov.pl网站上（发展、劳动和技术部的计划和项目标签）找到，内容如下：

“IP Box是对基于知识产权生产的产品销售或服务所获得的收入的一种税收优惠。”

但这种优惠的税收待遇究竟是什么意思？从法律意义上说，最常见的是各种免税、减税、免征或扣税等。在实践中，这意味着对于生产软件所得的收入，只要满足特定的条件，纳税人（本文指程序员，或任何其他以计算机程序形式创造收《版权及相关权利法》第74条保护的知识产权所有者）就有义务只按5%的税率纳税，而不是19%（如果按统一税率纳税）或17和32%的比例（如果按一般原则纳税）。主要旨在鼓励企业家进行研究和开发活动，形成知识产权(IP)，以促进知识型经济。所谓IP，其实就是知识产权（英语：Intellectual Property）。当我们作为开发者通过授权、出售IT服务或出售知识产权本身从转让知识产权中赚钱时，我们才能适用这种减免。

那谁可以申请IP Box税务优惠方案？按照政府网站上发布的信息:

"从研发活动（B+R）或从其他实体购买的B+R服务中获得的知识产权（IP）收入，但由自己申请专利的企业家，将能够从企业所得税或个人所得税的优惠税率中获益。"

一般企业所得税率为9/19%，个人所得税率为19%（统一税率）或17%和32%（根据税率表的一般原则征税）。然而：

“适用IP Box的前提条件是进行与创造、发展或改进合格的知识产权直接相关的研究和开发活动” 合格知识产权包括：专利、计算机程序的版权等。

还请记住，研究和开发不仅限于伟大的科学研究，也包括对已经创造的事物进行改进和扩展，使其构成一个新的计算机程序，并且在程序员以及为其创建软件的客户的操作规模上都具有创造性。这意味着，在从头开始创建或修改已创建的程序时，我们可能有权获得上述减免——然而，这需要每次评估我们进行的工作是否属于法律规定的研究与开发工作（必须满足严格定义的前提条件），以及我们创建的软件是否属于受版权保护的计算机程序。

那么，如何使用这种税务优惠方案呢？

例如，您可以在2021年4月30日之前结算2020年度财报时使用减免。在这一年内，我们有义务预付税款，这取决于我们选择的税收形式，税率为19%（统一税率）或17%和32%（一般规则），只有在年度申报中才能显示退税金额。为了使用IP Box减免，需要事先向Krajowa Informacja Skarbowa（国家税务信息司）局长提交个人解释的申请。申请成功后，必须定期记录账外活动（包括对所创造知识产权的描述、每项知识产权的收入、以及成本和收益相关资料）。保持账外记录是利用此减免的必要条件。如果您年度内从事了不只一个属于知识产权定义的项目，则应该在您的外账记录内标出每个相关权利。适用减免的另一个条件是，纳税人必须直接为其进行与合格知识产权有关的研发活动承担费用。这意味着我们需要承担与我们的项目相关的费用——可能是一台新的笔记本电脑或其他某些部件（例如显卡、新内存、新鼠标、键盘或扬声器等）。

在这种情况下，使用IP Box减免(IP Box relief)是否对每个人都有利？

在使用IP Box减免时，严格遵守税法规则是非常重要的。这是对征税原则的豁免，要求利用优惠税收的纳税人遵守具体要求。如果当局在税务审计后认为某些条件没有得到满足，他们可以拒绝适用5%的税收。然后就需要连本带利支付应税款。由于我们从开发软件的销售/许可中获得了大量的资金，值得考虑努力满足IP Box的减免要求，因为我们实现的节税可以用于再投资。我们致力于发展我们的业务。

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