Ograniczenia dotyczące preferencji w podatku u źródła (WHT - withholding tax)
Od stycznia 2022 w Polsce wdrożone zostały nowe przepisy dotyczące podatku u źródła. Wprowadzenie zmian miało na celu nałożenie nowych ograniczeń w zakresie stosowania preferencji w podatku u źródła.
W Polsce podatek u źródła ma zastosowanie do wybranych płatności transgranicznych, w tym np.:
- niektórych usług niematerialnych, np. doradztwa, zarządzania, przetwarzania danych, kontroli oraz usług o podobnym charakterze,
- tantiem,
- dywidend oraz
- odsetek.
Podatek u źródła jest pobierany i przekazywany polskiemu organowi podatkowemu przez płatnika tj. przez polski podmiot dokonujący tego typu płatności na rzecz polskich nierezydentów.
Istnieją dwie główne stawki podatku u źródła: 19% i 20%, zaś ich stosowanie zależy od rodzaju płatności; do dywidend stosuje się stawkę 19%, natomiast w odniesieniu do odsetek, tantiem i niektórych usług niematerialnych stosuje się stawkę 20%.
Płatnik podatku u źródła może ubiegać się o stosowne preferencje (zwolnienie z podatku lub obniżoną jego stawkę) na podstawie Dyrektyw UE lub odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania wyłącznie w przypadku spełnienia określonych warunków. W szczególności płatnik podatku u źródła zobowiązany jest do sprawdzenia z należytą starannością, czy warunki zastosowania preferencji zostały spełnione.
Nowy mechanizm „pay and refund” (zapłaty i zwrotu) obowiązuje w Polsce od 1 stycznia 2022 roku. Z definicji polega on na obowiązku zapłaty podatku u źródła na rzecz polskiego organu podatkowego oraz możliwości otrzymania zwrotu nadpłaty podatku u źródła po potwierdzeniu przez polski organ podatkowy spełnienia warunków do zastosowania preferencji WHT. Mechanizm „pay and refund” jest obowiązkowy w przypadku tzw. płatności pasywnych (w tym np. dywidend, odsetek i tantiem) dokonywanych na rzecz powiązanych nierezydentów, które przekraczają próg 2 mln zł rocznie (zsumowany dla danego odbiorcy). Płatności takie mogą nadal korzystać z preferencji w podatku u źródła, jeżeli
- zarząd polskiej spółki złoży organowi podatkowemu stosowne oświadczenie (formularz WH-OSC), lub
- polski organ podatkowy wyda opinię w sprawie zastosowania preferencji WHT.
Jeżeli płatność podlegała mechanizmowi „pay and refund”, możliwe jest złożenie wniosku o zwrot na podstawie specjalnej procedury dotyczącej nadpłat. Wniosek może złożyć podatnik (jeśli poniósł ekonomiczny ciężar podatku u źródła) lub płatnik (jeśli płatność podlegała mechanizmowi ubruttowienia i podatek u źródła został pokryty przez płatnika). Zwrot nadpłaconego podatku u źródła powinien nastąpić w przeciągu 6 miesięcy, pod warunkiem, że wnioskodawca kwalifikuje się do jego otrzymania.
Zapraszamy serdecznie do kontaktu z doradcami podatkowymi TIAS: office@tias.pl
Z przyjemnością informujemy, że ten artykuł został opublikowany przez Antea Alliance of Independent Firms:
Click here
Zobacz również
5 kluczowych zmian podatkowych od 1 października 2026 r.
1 października 2026 r. wejdą w życie kolejne zmiany w polskim prawie podatkowym. Część nowych regulacji ma ograniczyć obowiązki formalne i ułatwić prowadzenie biznesu. Co dokładnie się zmieni? Poniżej przedstawiamy 5 najważniejszych regulacji, na które warto zwrócić uwagę.
Workation. Benefit przyciągający talenty czy ukryta pułapka podatkowa?
Zgoda na wyjazd pracownika z laptopem do ciepłych krajów brzmi jak zachęcający benefit. W rzeczywistości jednak brak wdrożonych procedur transgranicznych w organizacji może wiązać się z określonymi konsekwencjami.
.png)
Sprawozdanie o podatku dochodowym – nowy obowiązek dla największych grup kapitałowych
31 grudnia 2026 r. upływa termin na opublikowanie i udostępnienie pierwszego sprawozdania o podatku dochodowym.