Polski podatek minimalny – pierwsze rozliczenie do 31 marca 2025 r.
Termin na rozliczenie podatku minimalnego za 2024 r. zbliża się wielkimi krokami. Podatek minimalny jest stosunkowo nowym narzędziem, które ma za zadanie ograniczyć praktyki optymalizacyjne podatników, u których notorycznie występuje strata podatkowa lub bardzo niska rentowność.
Kogo dotyczy podatek minimalny?
Podatek minimalny obejmuje podatników CIT (w tym polskie spółki kapitałowe i oddziały przedsiębiorstw zagranicznych), którzy w roku 2024:
- ponieśli stratę podatkową z tzw. działalności operacyjnej, albo
- osiągnęli rentowność podatkową z działalności operacyjnej (liczoną jako udział dochodu podatkowego w przychodach podatkowych) w wysokości nie większej niż 2%.
- Podatek minimalny wynosi 10% podstawy opodatkowania. Natomiast samo obliczenie podstawy opodatkowania jest kilkuetapowe i wymaga zgromadzenia szeregu danych. Jednocześnie podatnikowi przysługuje możliwość wyboru uproszczonej metody ustalania podstawy opodatkowania, która wynosi 3% przychodów z działalności operacyjnej.
Termin zapłaty podatku
Podatek minimalny należy zapłacić w terminie złożenia rocznego zeznania podatkowego. Tym samym, podatnicy, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, będą zobowiązani do ewentualnej zapłaty podatku minimalnego w terminie do 31 marca 2025 r.
Wyłączenia z podatku minimalnego
Z obowiązku zapłaty podatku minimalnego wyłączeni są w szczególności:
- podatnicy, rozpoczynający działalność (w roku rozpoczęcia działalności oraz w dwóch kolejnych latach podatkowych),
- tzw. mali podatnicy,
- podatnicy, którzy osiągnęli przychód o co najmniej 30% niższy w stosunku do poprzedniego roku podatkowego,
- podatnicy, którzy osiągnęli udział dochodu w przychodzie w jednym z 3 lat podatkowych bezpośrednio poprzedzających rok podatkowy, za który należny jest podatek minimalny, w wysokości co najmniej 2%,
- podatnicy w upadłości, likwidacji lub objęci postępowaniem restrukturyzacyjnym.
Podatek minimalny a „zwykły” podatek CIT
Podatek minimalny i „zwykły” podatek CIT to dwa odrębne podatki. Przepisy przewidują jednak możliwość pomniejszenia podatku minimalnego o podatek CIT. W konsekwencji, jeżeli w jednym roku podatkowym powstanie zobowiązanie podatkowe z tytułu zarówno „zwykłego” podatku CIT, jak i podatku minimalnego, to nie dojdzie do podwójnego opodatkowania.
Gdyby mieli Państwo jakiekolwiek pytania lub wątpliwości dotyczące polskiego podatku minimalnego, serdecznie zapraszamy do kontaktu z Działem Podatkowym TIAS: office@tias.pl
Zobacz również
Zniesienie obowiązku publikowania informacji o realizowanej strategii podatkowej
Począwszy od 2021 r. podatnicy, których roczne przychody przekraczały 50 mln euro oraz podatkowe grupy kapitałowe były zobowiązane do publikowania na swoich stronach internetowych informacji o realizowanej w danym roku podatkowym strategii podatkowej.
Kodeks pracy: nowe zmiany wzmacniające zasadę równej płacy dla kobiet i mężczyzn
4 czerwca 2025 r. uchwalona została ustawa wprowadzająca zmiany w polskim kodeksie pracy. Założeniem tych zmian jest częściowa implementacja do polskiego porządku prawnego dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/970 z dnia 10 maja 2023 r. w sprawie wzmocnienia stosowania zasady równości wynagrodzeń dla mężczyzn i kobiet za taką samą pracę lub pracę o takiej samej wartości - za pośrednictwem mechanizmów przejrzystości wynagrodzeń oraz mechanizmów egzekwowania.
Adam Smuga na spotkaniu z przedsiębiorcami w Rydze
Czy Polska może stać się ważnym kierunkiem ekspansji dla inwestorów z Łotwy? O tym dyskutowaliśmy podczas seminarium “Gateway to Poland”, zorganizowanego 4 listopada w Rydze przez Polish-Latwian Chamber of Commerce and Industry oraz Ambasadę RP na Łotwie.