Raport Podatkowy 2021
To już pewne, od 1 stycznia 2021 wejdą w życie zmiany w zakresie podatków dochodowych. Przeważająca część zmian oznacza nowe obowiązki dla podatników PIT i CIT. Są także nieliczne zmiany, które należy ocenić pozytywnie, szczególnie z uwagi na obecny stan pandemii COVID-19 (np. w zakresie obowiązków TP, odliczenia w zakresie darowizn na walkę z COVID). Przedstawiamy poniżej dla Państwa opis zmian (z uwagi na liczbę zmian podzielone na bloki) i zachęcamy do kontaktu w zakresie zagadnień, które będą dotyczyć Państwa działalności.
Rozwiązanie wspólne dla podatników osób fizycznych i osób prawnych w zakresie darowizn na przeciwdziałanie COVID. Podatnicy, którzy do końca roku dokonają darowizny na rzecz uprawnionej instytucji zajmującej się zwalczaniem COVID będą mogli odliczyć od podstawy opodatkowania do 200% kwoty darowizny (w kolejnych okresach odpowiednio 150% kwoty darowizny w okresie pomiędzy 1 stycznia a 31 marca 2021 i 100% w okresie od 1 kwietnia aż do końca miesiąca, w którym odwołany zostanie stan epidemii.
Podatek od osób fizycznych (PIT)
Efektywny wzrost opodatkowania dla wspólników spółek komandytowych – dla osób fizycznych wspólników spółek komandytowych oznacza to, że dochody uzyskane z takiej spółki zostaną potraktowane jak dywidendy i opodatkowane 19% stawką PIT. Dla komandytariuszy przewiduje się zwolnienie do 50% przychodów ze spółki, jednak nie więcej niż 60 000 złotych rocznie (przy spełnieniu określonych warunków). Dla komplementariuszy przewiduje się odliczenie od podatku od dywidendy podatek CIT zapłacony przez spółkę w proporcji do udziału komplementariusza w zysku spółki. Zatem zmiana ta to efektywny wzrost opodatkowania wspólników z uwagi na opodatkowanie na poziomie spółki a później samego wspólnika.
Likwidacja ulgi abolicyjnej – przepisy te odnoszą się do polskich rezydentów podatkowych przebywających na krótkotrwałych oddelegowaniach za granicą. Po 1 stycznia 2021 r. ulga abolicyjna będzie limitowana do kwoty 1360 zł, co oznacza jej praktyczne zlikwidowanie. Ulga abolicyjna stanowi dodatkowe odliczenie podatkowe mające na celu wyrównanie skutków podatkowych dla podatników pracujących za granicą bez względu na to czy dana umowa przewiduje metodę wyłączenia z progresją (bardziej korzystną) czy metodę odliczenia proporcjonalnego (tzw. kredytu podatkowego). Od 2021 r. osoby fizyczne, oddelegowane do kraju, z którym ma zastosowanie metoda kredytu podatkowego nie będą mogły już korzystać z pełnej ulgi abolicyjnej, a jedynie w określonym wyżej limicie, dotyczy to np. od 2021 r. takich krajów jak Norwegia, Belgia, Kanada, Dania, Portugalia. Warto zaznaczyć, że Polska na mocy Konwencji MLI zmierza do zmiany metody na metodę kredytu podatkowego we wszystkich swoich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Więcej wolnych zawodów objętych ryczałtem. Obniżenie stawki do 17% – od 2021 roku więcej podatników będzie mogło skorzystać z podatku zryczałtowanego. Z tej formy opodatkowania będą mogli skorzystać poza dotychczasowymi grupami zawodowymi także m.in. psycholodzy, fizjoterapeuci, adwokaci, radcowie prawni, architekci, inżynierowie budownictwa, księgowi agenci ubezpieczeniowi, brokerzy ubezpieczeniowi, doradcy podatkowi, maklerzy papierów wartościowych, doradcy inwestycyjni. Obniżenie stawki dla wolnych zawodów z 20% na 17%. Wzrośnie też do 2 mln euro limit przychodów uprawniających do tej formy opodatkowania. Ryczałtem będą mogły być opodatkowane przychody z najmu uzyskiwane w ramach działalności gospodarczej, a nie tylko najmu prywatnego.
Zwolnienie z PIT dla młodych – zwolnienie z PIT osób, które nie ukończyły 26 lat obejmie również przychody z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej oraz z tytułu odbywania stażu uczniowskiego.
Podatek od osób prawnych (CIT)
Opodatkowanie CIT spółek komandytowych i jawnych – od 2021 r. spółki komandytowe staną się podatnikami CIT. Wspólnicy spółki komandytowej mogą podjąć decyzję o stosowaniu nowych przepisów od 1 maja 2021 r., a dochody osiągnięte przed dniem, w którym spółka stanie się podatnikiem będą opodatkowane na dotychczasowych zasadach. Dla komandytariuszy przewiduje się zwolnienie do 50% przychodów ze spółki, jednak nie więcej niż 60 000 złotych rocznie (przy spełnieniu określonych warunków). Dla komplementariuszy przewiduje się odliczenie podatku CIT zapłaconego przez spółkę w proporcji do udziału komplementariusza w zysku spółki.
Od 2021r. podatnikami CIT staną się też spółki jawne o nieujawnionych wspólnikach.
Estoński CIT – ryczałt od dochodów spółek kapitałowych, czyli tzw. estoński CIT. Zgodnie z tym rozwiązaniem dochód spółki kapitałowej nie podlega opodatkowaniu CIT tak długo, jak zysk nie jest wypłacany ze spółki. Należy spełnić łącznie następujące warunki:
- przychody spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub akcyjnej do 100 mln zł rocznie,
- udziałowcy spółki to wyłącznie osoby fizyczne,
- spółka nie posiada udziałów w innych podmiotach,
- spółka zatrudnia co do zasady co najmniej 3 pracowników z wyłączeniem udziałowców,
- przychody pasywne spółki są niższe od przychodów z działalności operacyjnej,
- spółka ponosi określone nakłady inwestycyjne (z wyłączeniem samochodów osobowych i innych składników majątku służących celom osobistym)
- w czasie opodatkowania estońskim CIT-em nie sporządza sprawozdania zgodnie z MSR w
przypadku emitentów papierów wartościowych i spółek gdzie podmiot dominujący sporządza sprawozdanie wg MSR
Opodatkowanie estońskim CIT-em obejmuje 4 lata podatkowe (ulegają przedłużeniu o kolejne 4 lata, chyba że podatnik złoży zawiadomienie o rezygnacji z tej formy opodatkowania).
Stawki to odpowiednio 15% dla małych podatników i 25% dla innych podatników z możliwością obniżenia do 10% i 20% przy założeniu dużych nakładów inwestycyjnych.
Spółka nieruchomościowa – spółka nieruchomościowa, której udziały są zbywane staje się od 2021 r. płatnikiem podatku jeżeli (i) zbywającym jest podmiot zagraniczny (ii) przedmiotem transakcji są udziały dające co najmniej 5% praw głosu w spółce.
Spółka nieruchomościowa to podmiot inny niż osoba fizyczna, której co najmniej 50% wartości aktywów to nieruchomości położone w Polsce i wartości nieruchomości przekracza 10 mln PLN. Jeżeli spółka nie posiada informacji o kwocie transakcji, ustala podatek w wysokości 19% wartości rynkowej zbywanych udziałów. Podatnik jest obowiązany przed terminem płatności podatku przekazać płatnikowi kwotę zaliczki na
podatek.
Raportowanie strategii podatkowych – podatkowe grupy kapitałowe oraz podatnicy o przychodach powyżej 50 mln EUR, będą zobowiązane do podawania do publicznej wiadomości informacji na swojej stronie internetowej o realizowanej strategii podatkowej. W raporcie mają się znaleźć takie informacje jak np. informacja o liczbie przekazanych organom podatkowym informacji o schematach podatkowych, transakcjach z podmiotami powiązanymi powyżej pewnego progu, o planowanych i podejmowanych działaniach restrukturyzacyjnych, informacji o złożonych wnioskach o wydanie ogólnych i indywidualnych interpretacji podatkowych, rozliczeń podatkowych z rajami podatkowymi. Za niewywiązanie się z obowiązku publikacji i zgłoszenia tego faktu organom podatkowym w określonym terminie grozi kara do 250 000 PLN.
Pozostałe zmiany to m. in.:
podwyższenia progu dla stosowania stawki 9% CIT do 2 mln EUR przychodu
zwolnienia z tzw. podatku minimalnego (podatku od przychodów z budynków wg stawki 0,035%) w czasie epidemii;
ograniczenie możliwości rozpoznania strat przy przejęciu innego podmiotu albo nabyciu przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa;
uszczelnienie przepisów w zakresie cen transferowych przy transakcjach z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. raje podatkowe) lub z podmiotami mającymi rzeczywistego właściciela w raju podatkowym (w tym przypadku wprowadzenie obowiązku dokumentacyjnego dla transakcji o wartości powyżej 500 000 PLN i wprowadzenie w tym wypadku wymogu dochowania należytej staranności przy weryfikacji kontrahenta oraz dodania w dokumentacji lokalnej opisu spodziewanych korzyści ekonomicznych dot. transakcji) – podobne uregulowanie wprowadza się także w ustawie o PIT
przychód dla spółki likwidowanej na wydaniu aktywów rzeczowych w ramach likwidacji (tak jak przy jego sprzedaży)
ograniczenie w zakresie możliwości zmiany wysokości stawki amortyzacyjnej, w sytuacji gdy podatnik korzysta ze zwolnienia z CIT w okresie gdy korzysta z tego zwolnienia (w szczególności dotyczy to podmiotów działających w specjalnych strefach ekonomicznych i Polskiej Strefie Inwestycji). Regulacja dotyczy środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wprowadzanych do ewidencji po 31 grudnia 2020 r.
Ułatwienia w zakresie podpisywania oświadczenia oraz dokumentowaniem korekt cen transferowych oraz rozszerzenie zwolnienia dokumentacyjnego w transakcjach krajowych.
TP
Oświadczenie TP – oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji i rynkowości transakcji składane pod rygorem odpowiedzialności karnoskarbowej do końca 2020 r. (za rok 2019) nie będzie wymagało podpisu całego zarządu. Oświadczenie TP będzie mogło być podpisane przez:
i. osobę fizyczną – w przypadku podmiotu powiązanego będącego osobą fizyczną,
ii. osobę upoważnioną przez przedsiębiorcę zagranicznego do reprezentowania go w oddziale – w przypadku podmiotu powiązanego będącego przedsiębiorcą zagranicznym posiadającym oddział na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
iii. osobę uprawnioną do reprezentacji – w przypadku pozostałych podmiotów powiązanych
– przy czym nie jest dopuszczalne złożenie oświadczenia przez pełnomocnika.
Przepis będzie miał również zastosowanie w przyszłości, gdy oświadczenie TP będzie składane za rok podatkowy lub rok obrotowy lub w momencie, w którym na całym terytorium Polski obowiązywał stan zagrożenia epidemicznego lub stan epidemii ogłoszone w związku z COVID-19.
Dokumentowanie korekt TP – podatnicy mają możliwość rozpoznania dla celów podatkowych korekt cen transferowych in minus (tj. zmniejszających przychody lub zwiększających koszty) nawet jeśli nie posiadają oświadczenia podmiotu powiązanego, że podmiot ten dokonał korekty cen transferowych w tej samej wysokości co podatnik (które w zwykłych warunkach jest wymagane), jeżeli korekta jest dokonywana za rok podatkowy lub w momencie, w którym na całym terytorium Rzeczypospolitej Polskiej obowiązywał stan zagrożenia epidemicznego lub stan epidemii, ogłoszone w związku z COVID-19.
Zwolnienie dokumentacyjne – poszerzenie prawa do zwolnienia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych w zakresie tzw. transakcji krajowych dla podmiotów ponoszących stratę podatkową z uwagi na COVID-19.
Transakcje krajowe, w których przynajmniej jedna strona wykazywała stratę podatkową mogą skorzystać ze zwolnienia dokumentacyjnego, w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2019 r., na całym terytorium Rzeczypospolitej Polskiej obowiązywał stan zagrożenia epidemicznego lub stan epidemii ogłoszony w związku z COVID-19, pod warunkiem, że podmiot wykazujący stratę podatkową uzyskał w tym roku łączne przychody niższe o co najmniej 50% od łącznych przychodów uzyskanych w analogicznym okresie bezpośrednio poprzedzającym ten rok.
O autorze
Zobacz również
Rewolucja w przeciwdziałaniu mobbingowi i dyskryminacji
Nowa definicja mobbingu oraz rozszerzone pojęcie dyskryminacji to tylko niektóre zmiany, które obejmuje rządowy projekt zmiany Kodeksu Pracy, jaki w lutym 2026 r. trafił do Sejmu. Proponowane przepisy znacząco rozszerzają ochronę pracowników i nakładają na przedsiębiorców jako pracodawców nowe, konkretne obowiązki w zakresie kształtowania kultury pracy. Poniżej przedstawiamy Państwu podsumowanie proponowanych zmian.
.png){kind=spacer}
Nowelizacja ustawy o Państwowej Inspekcji Pracy opublikowana - nowe przepisy to rewolucja, warto dobrze się do nich przygotować.
W dniu 7 kwietnia 2026 r. w Dzienniku Ustaw RP opublikowano nowelizację ustawy o Państwowej Inspekcji Pracy (PIP). Oznacza to, że proces legislacyjny został zakończony, termin wejścia w życie nowych przepisów rozpoczął swój bieg, a Przedsiębiorcy powinni rozpocząć przygotowania do nowych realiów prawnych, które mogą w istotny sposób wpłynąć na umowy cywilnoprawne w firmach.
Rozwijamy praktykę nieruchomości
W odpowiedzi na rosnące potrzeby rynku otworzyliśmy nowy Departament Real Estate, który zapewnia kompleksowe wsparcie inwestorów na każdym etapie cyklu życia projektu – od strukturyzacji i due diligence, przez komercjalizację, aż po exit.