Polski podatek minimalny – pierwsze rozliczenie już w 2025 r.
Po dwuletnim okresie zawieszenia przepisy dotyczące podatku minimalnego zaczęły obowiązywać od 1 stycznia 2024 r. Podatek minimalny obejmuje polskich podatników podatku CIT (w tym również oddziały przedsiębiorstw zagranicznych), którzy wykazują stratę podatkową lub niedostateczną rentowność podatkową.
Kogo dotyczy podatek minimalny?
Zasadniczo, do zapłaty podatku minimalnego w wysokości 10% podstawy opodatkowania będą zobowiązane podmioty, które w danym roku podatkowym:
- poniosły stratę podatkową z tzw. działalności operacyjnej, albo
- osiągnęły rentowność podatkową z działalności operacyjnej (liczoną jako udział dochodu podatkowego w przychodach podatkowych) w wysokości nie większej niż 2%.
Podatek minimalny jest podatkiem odrębnym od „zwykłego” podatku CIT. Oznacza to, że spółka, która osiągnęła dochód poniżej ww. progu 2% może być zobowiązana do zapłaty zarówno podatku minimalnego, jak podatku CIT, przy czym przepisy przewidują możliwość pomniejszenia podatku minimalnego podatek CIT.
Podstawa opodatkowania podatkiem minimalnym
Podstawa opodatkowania podatkiem minimalnym ustalana jest jako suma poniższych trzech wartości:
- 1,5% kwoty przychodów z działalności operacyjnej;
- nadwyżki tzw. kosztów finansowania dłużnego poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych,
- wydatków na rzecz podmiotów powiązanych lub podmiotów z siedzibą tzw. rajach podatkowych z tytułu:
- kosztów usług niematerialnych (w tym m.in. usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli),
- opłat i należności za m.in. korzystanie lub prawo do korzystania z autorskich praw majątkowych, licencji, czy know-how,
- określonych kosztów związanych z przeniesieniem ryzyka niewypłacalności dłużnika.
Jednocześnie podatnik może wybrać uproszczoną formę opłacania podatku minimalnego – w takim przypadku podstawa opodatkowania ustalana jest jako 3% osiągniętych przez podatnika w roku podatkowym przychodów z działalności operacyjnej. Określenie podstawy opodatkowania według metody uproszczonej może być łatwiejsze, niemniej jednak może skutkować wyższym obciążeniem podatkowym, zwłaszcza jeżeli nie występują wydatki wskazane w punkcie 2) i 3).
Podatek minimalny wylicza się od tak ustalonej podstawy opodatkowania według stawki 10%.
Wyłączenia z podatku minimalnego
Nie każdy podmiot, który ponosi stratę lub nie osiąga wymaganej rentowności podatkowej będzie zobowiązany do zapłaty podatku minimalnego. Przepisy przewidują bowiem pewne wyłączenia z obowiązku zapłaty podatku minimalnego – w szczególności z wyłączenia mogą skorzystać:
- podatnicy rozpoczynający działalność (w pierwszych trzech latach podatkowych działalności),
- podatnicy, którzy osiągnęli przychód o co najmniej 30% niższy w stosunku do poprzedniego roku podatkowego,
- podatnicy, którzy osiągnęli udział dochodu w przychodzie w jednym z trzech lat podatkowych bezpośrednio poprzedzających rok podatkowy, za który należny jest minimalny podatek dochodowy, w wysokości co najmniej 2%.
Kiedy należy zapłacić podatek?
Podatnicy, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym będą zobowiązani po raz pierwszy do ewentualnej zapłaty podatku minimalnego za 2024 r. w terminie złożenia rocznego zeznania podatkowego, tj. do końca marca 2025 r.
Globalny podatek wyrównawczy
Pragniemy również zwrócić uwagę na trwające prace nad obowiązkowym wprowadzeniem w Polsce globalnego podatku wyrównawczego, czyli tzw. podatku minimalnego Pillar 2. Podatek ten ma na celu zapewnienie minimalnego poziomu opodatkowania zarówno krajowych jak i międzynarodowych dużych grup kapitałowych (o skonsolidowanych przychodach przekraczających EUR 750 000 000) według efektywnej stawki 15%. Polski projekt ustawy o globalnym podatku wyrównawczym jest aktualnie na wczesnym etapie prac legislacyjnych, jednakże należy się spodziewać, że wejdzie w życie 1 stycznia 2025 r. Będziemy Państwa na bieżąco informowali o postępach prac nad projektem i szczegółach projektowanych rozwiązań w kolejnych newsletterach.
Gdyby mieli Państwo jakiekolwiek pytania związane z krajowym podatkiem minimalnym lub globalnym podatkiem wyrównawczym, serdecznie zapraszamy do kontaktu
z Działem Podatkowym TIAS: office@tias.pl.
Zobacz również
Nowe przepisy dotyczące zatrudniania cudzoziemców w Polsce – Ustawa o warunkach dopuszczalności powierzenia pracy
W związku z nowymi przepisami dotyczącymi zatrudniania cudzoziemców na terytorium Polski, które niebawem wejdą w życie wraz z nową ustawą o warunkach dopuszczalności powierzenia pracy cudzoziemcom, przygotowaliśmy najważniejsze informacje o zmianach.
TIAS na konferencji IPBA 2025 w Chicago
Z dumą informujemy, że nasz Managing Partner, Adam Smug, reprezentował TIAS podczas prestiżowej konferencji Inter-Pacific Bar Association (IPBA) Annual Meeting and Conference, która w tym roku odbyła się w Chicago.
Wielkanoc 2025
Pięknych i radosnych Świąt Wielkanocnych!