| 16 lutego, 2021

从 2021年1月1日起增值税的变化，即SLIM增值税（SLIM VAT）和其他变化

从2021年1月1日起，被称为SLIM VAT方案的《增值税法案》修正案开始生效。根据财政部的说法，这些修正旨在使增值税更简单化、更地方化、更现代化(SLIM：simple, local, modern）

SLIM VAT的增值税改革涉及四个方面：

I. 重开发票申报流程

II. 出口企业

III. 统一汇率认定增值税和企业所得税

IV. 财政优惠：在现行基础上延长增值税抵扣期限，在重开住宿服务发票时抵扣增值税，小价值赠品（放宽限额）

此外，我们还介绍关于MPP和WIS决定的其他变化，这些决定的有效期被限制为5年（包括2021年1月1日之前发布的决定）。

Faktury korygujące in minus

I. 重开发票退税申报流程

“in minus”类型重开发票

需获得商品购买方或服务接收方重开发票确认凭证的正式性条件已被取消。然而，有必要存档供应商和买方之间关于减少应税基础的相关协议（例如电子邮件形式）。

这意味着，只要纳税人掌握的凭证表明其与商品购买方或服务接收方达成了交易条件，则纳税人将在重新开具更正发票时减少应纳税基和应缴增值税。同时，购买方需对纳税人之间协议产生的进项税额进行相应的调整。

我们要指出的是，在共同体内部购置(WNT)商品的情况下，虽然这一变化不应影响此类交易，因为它们不受确认凭证的义务约束，但这一变化使WNT的购买方何时能结清更正发票变得不明确。

Faktury korygujące in plus

“in plus”类型重开发票

在关于增加应纳税基的调整方面出台了一项条例，确认了此前在调整方面的执行情况。

新规定应解释如下：

如果是由于原发票开具时已经出现的原因造成的更正，应在原发票开具期间的纳税申报内记账。

如果是由于销售后发生的原因（如交易出现新情况导致应纳税基增加），应在开具更正发票当月的纳税申报中进行更正。

生效日期：对于2021年1月1日之前开具的且在该日之前未记账的重开发票("in plus "和 "in minus")，将适用于2021年1月1日前的规则。而新规则将适用于纳税人在2021年1月1日后开具的发票。

然而，如果供应商和购买方在2021年开具第一张更正发票之前，以书面形式约定适用以前的重开发票'in minus'规则，则可以在2021年适用。

II. 简化出口企业申报流程

根据该规定，在供应货物之前收到预付款（全部或部分）的情况下，对已收到的预付款出口货物适用0%的税率，条件是货物在6个月内出口（而不是以前的2个月内），而且要在此期间收到确认货物出口到欧盟外的文件。将货物出口时限由2个月延长至6个月，将对收取货物出口预付款的纳税人有利。

Ułatwienia dla eksporterów

III. 所得税通用税率

在所得税条例的基础上允许采用外币汇率计算增值税。这意味着，当把以外币表示的应税基数换算成波兰兹罗提时，纳税人将能够适用关于所得税规定产生的收入换算规则。这是一种可选的税基计算方法，必须至少连续采用12个月。

然而，也可以预见某些类型的交易被排除在这种方法的适用范围之外，例如共同体内部购置（WNT）。

Korzyści finansowe

IV. 财政优惠

延长增值税抵扣期限

若纳税人在第一个结算期未抵扣增值税(其有权这样做)，该修正案允许其在之后的三个结算期（修改之前是两个结算期）中的一个结算期抵扣。

住宿服务重开发票免税

规定以转售为目的，即在购买服务后将服务转让给后续购买者（即所谓的重新开具服务发票）的发票所产生的住宿服务进项税额可以抵扣。

其他住宿服务的购置——即纳税人为其商业活动的目的而购买并在该活动中“消费”，但仍将无权抵扣。这一变化不适用于纳税人为游客的直接利益而购买的服务（必须在增值税标价系统下结算）。

小价值赠品

以前，纳税人有义务对其赠送的价值超过10兹罗提的礼品/样品进行登记。现在无须登记的小价值赠品限额现已从10兹罗提提高到20兹罗提。此变化是与产品涨价有关的。

其他修正

WIS决定的期限限制为5年

应纳税人要求引入的约束性税率信息（WIS）实行5年有效期。２０２１年１月１日前发布的WIS决定的有效期为5年，从修正法案生效之日起算，即到2025年底。如果商品或服务或综合效益是因发生滥用权利而作出的决定所涉及的交易的一个要素，那么纳税人将无法从WIS的保护力中获益（从税务机关作出的决定中可以看出，WIS的针对目标是被税务机关认为是滥用权利的交易的一个要素）。

此外，还引入了因未决税务诉讼、税务检查、海关和国库检查而拒绝通过WIS的可能性。

Ograniczenie obowiązywania decyzji WIS do 5 lat

分割付款制度变化

增加不受分割付款制度（MPP）的抵扣类型。迄今为止,《民法典》规定的抵扣项目不受MPP限制。目前，MPP也不适用于根据合同自由原则所允许的、市场上存在的非守则抵扣，如净额清算（netting）．

该法引入了从增值税账户向海关机构支付货物进口税额或关税相应金额的可能性。

修正案引入了这样一种可能性，即不仅纳税人可以申请释放增值税账户中的资金，而且适用于非增值税纳税人的其他实体（只要该实体增值税账户中有资金），例如在波兰境内没有经济活动或永久营业点的实体不是增值税纳税人。

O autorze

Adela Ochman

Tias

从 2021年1月1日起 增值税的变化，即SLIM增值税（SLIM VAT）和其他变化