| 27 października, 2023

转移利润税方面的新规定

尊敬的先生/女士，

自2023年1月1日开始实施的相关条例修正案，对转移利润税的征收规定进行了重大修改。新规定将适用于在2023年发生的交易。因此，有必要重新核实相关实体是否须缴纳转移利润税，因为在2022年不适用该税的实体可能会在2023年被转移利润税覆盖。

转移利润税是一个新概念，旨在抵消利润向所得税税率更优惠的国家转移的影响。与“常规”企业所得税(CIT)不同，对转移利润征税不是对收入征税，而是对为关联方的利益而产生的某些费用(所谓的被动费用)征税，这些费用构成可免税的费用。被动费用包括:

•无形服务成本;

•知识产权成本;

•债务融资成本;

•职能、资产或风险转移的费用和报酬。

转移利润税是与“常规”CIT分开计算的，占被动支出总额的19%。这意味着，在纳税人报告亏损等情况下，也可能产生为转移利润纳税的义务。

转移利润税适用于:

- 属于波兰税务居民的企业，例如波兰资本公司;

- 税收资本集团，以及

- 通过常设机构在波兰开展业务的非居民，即在波兰结算CIT的外国企业的分支机构。

一般而言，为下列实体的利益而产生的被动开支须缴付转移利得税:

另一方面，对于为其他外国关联方的利益而产生的被动支出，在满足某些条件的情况下，可能不会产生缴纳转移利润税的义务，例如：

同时，自2023年1月1日起，在需要证明没有出现对转移利润税纳税的义务方面，已经引入了一项重要变化———波兰实体为外国关联方的利益产生被动费用，必须证明被动费用不符合转移利润的定义。在实践中，这意味着发生此类费用的实体将被迫从关联方获取有关关联方收入/利润征税原则的相关信息。

对新规定的适用可能会产生疑问，特别是在核实某一实体是否须承担与转移利润税有关的责任时。这种税的计算也可能存在问题。因此，如果您对转移利润税方面有任何疑问，请直接联系TIAS税务部门:office@tias.pl或您的会计。